Steuerliche Gleichstellung: Besteuerung wie ein Gebietsansässiger
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Wir haben dir die Kurzfassung vorbereitet.
Für dich geeignet, wenn
- Du lebst in Frankreich, Belgien oder Deutschland und bist in Luxemburg angestellt oder Rentner.
- Dein Ehepartner verdient außerhalb Luxemburgs wenig, nichts oder weniger als du.
- Du zahlst Ausgaben, die ein Nichtansässiger nicht absetzen kann: Altersvorsorge, Bausparen. Schuldzinsen für ein Eigenheim in deinem Wohnland zählen ebenfalls, allerdings nur zur Senkung deines Steuersatzes.
- Du bist alleinerziehend: Ohne Gleichstellung bleibt der Alleinerziehenden-Steuerkredit (CIM) für Nichtansässige verschlossen (ACD).
Nicht für dich geeignet, wenn du in Luxemburg wohnst oder dein Ehepartner im Ausland deutlich mehr verdient als du in Luxemburg.
Die Bedingungen nach Ländern
| Deine Situation | Bedingung (eine einzige reicht aus) | Jahr |
|---|---|---|
| Du wohnst in Frankreich oder Deutschland | Mindestens 90 % deiner weltweiten Einkünfte in Luxemburg steuerpflichtig | 2025 und 2026 |
| Du wohnst in Frankreich oder Deutschland | Nicht in Luxemburg steuerpflichtige Nettoeinkünfte unter 13.000 € | 2025 und 2026 (seit 2018) |
| Du wohnst in Belgien | Die beiden obigen Bedingungen oder mehr als 50 % der Berufseinkünfte des Haushalts in Luxemburg steuerpflichtig | 2025 und 2026 |
| Im Ausland gearbeitete Tage | Für den 90 %-Test zählen bis zu 50 anderswo besteuerte Gehaltstage als luxemburgisch | 2025 und 2026 |
Die Tests der 90 % und der 13.000 € erfolgen Ehepartner für Ehepartner: Erfüllt einer von beiden die Bedingung, kann das Paar die Gleichstellung beantragen (FAQ für Nichtansässige der ACD (ouvre dans un nouvel onglet)). Das Entscheidungsschema:
- Sind mindestens 90 % deiner Einkünfte in Luxemburg steuerpflichtig? Anspruch vorhanden.
- Wenn nicht, liegen deine nicht in Luxemburg steuerpflichtigen Nettoeinkünfte unter 13.000 €? Anspruch vorhanden.
- Wenn nicht, wohnst du in Belgien und der Haushalt überschreitet 50 %? Anspruch vorhanden.
- Wenn nicht, erfüllt dein Ehepartner Test 1 oder 2? Das Paar hat Anspruch. Andernfalls bleibst du Nichtansässiger, bei Verheirateten in Steuerklasse 1 (ACD (ouvre dans un nouvel onglet)).
Grenzgänger in Frankreich: Die 50-Tage-Regel
Nehmen wir Sophie aus Thionville: 55.000 € steuerpflichtiges Einkommen bei 220 Arbeitstagen, davon 60 Tage im Homeoffice in Frankreich. Da sie 34 Tage überschreitet, werden diese 60 Tage in Frankreich steuerpflichtig (siehe die 34-Tage-Regel). Zur Vereinfachung rechnen wir mit 250 € pro Tag.
- 90 %-Test: Die ersten 50 Tage zählen als luxemburgisch (ACD). Es verbleiben 10 Tage bzw. 2.500 € ausländische Einkünfte: 52.500 € / 55.000 € = 95,5 %, bestanden.
- 13.000 €-Test: 60 in Frankreich besteuerte Tage entsprechen 15.000 €, nicht bestanden. Ein einziger Test reicht aus.
Bei 80 Homeoffice-Tagen würden 30 Tage (7.500 €) als ausländisch zählen: 86,4 % und 20.000 € nicht in Luxemburg steuerpflichtig. Keine Gleichstellung mehr, außer über den Ehepartner. Diese 50-Tage-Regel dient ausschließlich dem 90 %-Test: Sie ändert nichts daran, welches Land diese Tage besteuert (Guichet.lu).
Paar, bei dem der Ehepartner in Frankreich arbeitet
Nehmen wir Marc aus Longwy mit 60.000 € steuerpflichtigem Einkommen in Luxemburg. Ohne Gleichstellung wird ein verheirateter Nichtansässiger nur auf seine luxemburgischen Einkünfte in Steuerklasse 1 besteuert (ACD): 11.945 €, inklusive Beschäftigungsfonds (Beitrag von 7 %, der auf die Steuer aufgeschlagen wird). Mit der Gleichstellung berechnet die ACD einen Steuersatz der Steuerklasse 2 auf das weltweite Einkommen des Paares (das Splitting (ouvre dans un nouvel onglet)) und wendet diesen globalen Steuersatz (berechnet auf alle Einkünfte des Haushalts, angewendet nur auf deine luxemburgischen Einkünfte) auf die 60.000 € von Marc an. Alles hängt vom Gehalt von Julie in Frankreich ab:
| Einkommen von Julie in Frankreich | Globaler Steuersatz | Steuern von Marc | Unterschied zu Steuerklasse 1 |
|---|---|---|---|
| 0 € | 7,13 % | 4.275 € | 7.670 € weniger |
| 30.000 € | 13,49 % | 8.096 € | 3.849 € weniger |
| 60.000 € | 19,91 % | 11.945 € | Kein Unterschied |
| 80.000 € | 23,03 % | 13.815 € | 1.870 € mehr |
Berechnung von trigger, Steuertabelle 2025 der ACD, vor Abzügen. Der Break-Even-Punkt liegt hier dort, wo Julie genauso viel verdient wie Marc.
Grenzgänger in Belgien: Die 50 %-Regel des Haushalts
Nehmen wir Thomas aus Arlon: 45.000 € steuerpflichtiges Einkommen in Luxemburg, 15.000 € aus einer Tätigkeit in Belgien, eine Ehefrau ohne Einkommen. 90 %-Test: 75 %, nicht bestanden. 13.000 €-Test: nicht bestanden. Aber 75 % der Berufseinkünfte des Haushalts sind in Luxemburg steuerpflichtig, also mehr als 50 %: Artikel 24 § 4a des belgisch-luxemburgischen Doppelbesteuerungsabkommens ermöglicht ihm die Gleichstellung. Seine belgischen 15.000 € erhöhen jedoch seinen Steuersatz.
Grenzgänger in Deutschland: Anspruchsberechtigt bedeutet nicht vorteilhaft
Nehmen wir Jonas, ledig in Trier: 48.000 € steuerpflichtig in Luxemburg und 9.000 € Nettomieteinnahmen in Deutschland. Quote von 84,2 %, aber weniger als 13.000 € nicht in Luxemburg steuerpflichtig: Er hat Anspruch auf Gleichstellung. Ohne Gleichstellung zahlt er 7.116 € (Steuerklasse 1). Mit Gleichstellung berechnet sich sein Steuersatz auf Basis von 57.000 € (18,76 %) und seine Steuer steigt auf etwa 9.005 € (Berechnung von trigger, Steuertabelle 2025, vor Abzügen). Für ihn ist die Option nur dann rentabel, wenn seine Abzüge als Ansässiger den Unterschied ausgleichen.
Wenn sich deine Situation ändert
- Heirat: Ohne Gleichstellung bleibt jeder in Steuerklasse 1; mit Gleichstellung wird der Steuersatz des Paares in Steuerklasse 2 berechnet. Um den Steuerabzug bereits in diesem Jahr anzupassen: Formular 166 oder Online-Verfahren auf Guichet.lu (Erläuterung zum Formular 164 NR 2026 (ouvre dans un nouvel onglet)).
- Eingetragene Lebenspartnerschaft (PACS): Gemeinsame Besteuerung nur auf gemeinsamen Antrag (Formular 100, Feld 404, zusammen mit dem Gleichstellungsantrag in Feld 402), sofern Partnerschaft und gemeinsamer Wohnsitz das gesamte Jahr abdecken (Details unter Gemeinsame oder Einzelbesteuerung).
- Trennung: Jeder macht den Test neu; die ACD führt die Steuerklassen für das Scheidungsjahr in ihrer Tabelle für Nichtansässige auf.
- Zweitjob in deinem Wohnland: Deine ausländischen Einkünfte steigen, mache die Tests erneut.
- Umzug nach Luxemburg im Laufe des Jahres: Feld 401 des Formulars 100 ermöglicht es, die Besteuerung als Ansässiger für das gesamte Jahr zu beantragen.
- Umzug von Frankreich nach Belgien: Bedingungen und zuständiges Finanzamt ändern sich (siehe Dein zuständiges Finanzamt finden).
Wie beantragst du die Gleichstellung
Trage die Einkünfte des Haushalts zusammen
Luxemburgische Vergütungsbescheinigung und ausländische Einkünfte beider Ehepartner, als Nettobeträge nach luxemburgischen Regeln neu berechnet.
Setze das Häkchen bei Feld 402 im Formular 100
Im Formular 100 für das Jahr 2025 (ouvre dans un nouvel onglet), Seite 4, Rubrik „Assimilation du non résident au résident“. Luxemburgische Einkünfte in die Spalte „revenus non exonérés“, ausländische in „revenus exonérés“. Bei Verheirateten: Beide Ehepartner unterschreiben auf Seite 20.
Reiche den Antrag bis spätestens 31. Dezember 2026 ein
Beim Finanzamt Luxemburg Y (Frankreich), Z (Deutschland) oder X (Belgien und andere Länder), online über MyGuichet.lu oder auf Papier. Der Online-Assistent lehnt bestimmte Fälle ab, zum Beispiel wenn ein Ehepartner in einem anderen Land lebt (FAQ der ACD (ouvre dans un nouvel onglet)).
Prüfe den Steuerbescheid und bewerte jedes Jahr neu
Die ACD legt die Berechnung des globalen Steuersatzes bei. Die Bedingungen werden jedes Jahr überprüft: Mache die Berechnung vor jeder Steuererklärung neu. Zur Auswahl deines Verfahrens: Steuererklärung oder Steuerausgleich.
Häufige Fehler
- Ausländische Einkünfte des Ehepartners vergessen: Sie müssen angegeben werden, da sie den Steuersatz bestimmen.
- Einkünfte beider Ehepartner für den 90 %-Test zusammenrechnen: Dieser Test ist individuell (nur die belgische Regel betrachtet den gesamten Haushalt).
- Einen ermäßigten Steuersatz auf der Steuerkarte (das ACD-Dokument, das deinem Arbeitgeber deine Steuerklasse anzeigt) erhalten, ohne die Bedingungen zu erfüllen: Die Nachveranlagung kann zu einer Nachzahlung führen (ACD).
Was sich ändern könnte
Der Gesetzesentwurf Nr. 8676, eingereicht am 6. Januar 2026, sieht eine einheitliche Steuerklasse für 2028 vor. Er ist nicht verabschiedet (Bericht des Finanzausschusses am 29. September 2026 angenommen, die Abstimmung im Plenum der Abgeordnetenkammer steht noch aus) und sieht eine Übergangsfrist von 25 Jahren für Paare vor, die bereits in Steuerklasse 2 sind. Er könnte die Attraktivität der Gleichstellung für manche Paare verändern. Für deine Einkünfte aus 2025 und 2026 ändert sich nichts.
Häufig gestellte Fragen
Nein. Es handelt sich um eine steuerrechtliche Fiktion, die sich nur auf den luxemburgischen Steuersatz auswirkt (Guichet.lu). Deine Steuererklärung in deinem Wohnland ändert sich nicht: siehe Im Wohnsitzland Steuererklärung abgeben.
Ja, wenn einer der beiden Ehepartner den 90 %-Test oder den 13.000 €-Test besteht. Die französischen Einkünfte des Ehepartners werden in Luxemburg nicht besteuert, wirken sich aber auf den Steuersatz aus.
Ja: Die Bedingungen werden jedes Jahr neu bewertet, und der Antrag erfolgt in der Steuererklärung (Formular 100) des jeweiligen Jahres. Feld 403 dient dazu, eine zuvor beantragte Gleichstellung zu widerrufen.
Nein, nur über die Steuererklärung (Formular 100). Der Lohnsteuerjahresausgleich (die einfache Regulierung der auf deinen Lohn einbehaltenen Steuer, Formular 163) erlaubt dies nicht.