Grenzüberschreitende Telearbeit: Die 34-Tage-Regel
Du überfliegst den Text?
Wir haben dir die Kurzfassung vorbereitet.
Das betrifft dich, wenn
- Du in Frankreich, Belgien oder Deutschland wohnst und für einen luxemburgischen Arbeitgeber arbeitest.
- Du Telearbeit machst, an Fortbildungen teilnimmst oder auf Dienstreise außerhalb Luxemburgs bist.
Nicht für dich, wenn du als öffentlich Bediensteter vom luxemburgischen Staat bezahlt wirst: Je nach deiner Staatsangehörigkeit und deinem Wohnsitzland gelten eigene Regeln (FAQ non-résidents de l'ACD (ouvre dans un nouvel onglet)).
Die wichtigsten Zahlen auf einen Blick
| Regel | Frankreich | Belgien | Deutschland |
|---|---|---|---|
| Jährliche Schwelle | 34 Tage, seit 2023 (zuvor 29) | 34 Tage, seit 2022 (zuvor 24) | 34 Tage, seit 2024 (zuvor 19) |
| Angebrochener Arbeitstag | Zählt als 1 Tag | Zählt als 1 Tag | Zählt ab 30 Minuten Arbeit außerhalb Luxemburgs |
| Teilzeit oder Eintritt im laufenden Jahr | Schwelle wird anteilig reduziert, abgerundet auf die nächste ganze Zahl (Verständigungsvereinbarung von 2020, übernommen im Rundschreiben von Juni 2026) | Keine Reduzierung (ACD-Klarstellung 2023) | Keine Reduzierung (Rundschreiben von 2024) |
| Über der Schwelle | In Frankreich steuerpflichtig ab dem 1. Tag außerhalb Luxemburgs | In Belgien steuerpflichtig ab dem 1. Tag | In Deutschland steuerpflichtig ab dem 1. Tag, anteilig zur Arbeitszeit |
| Referenztext | ACD-Rundschreiben Nr. 61 vom 24. Juni 2026 | ACD-Klarstellung vom 2. März 2023 | ACD-Rundschreiben Nr. 71 vom 18. März 2024 |
Was als Arbeitstag zählt
Das entscheidende Kriterium ist deine physische Präsenz außerhalb Luxemburgs zur Arbeitsverrichtung. Dazu zählen: Homeoffice bei dir zu Hause, Fortbildungen und Dienstreisen, sowohl in deinem Wohnsitzland als auch in einem Drittland (FAQ der ACD (ouvre dans un nouvel onglet)). In Frankreich und Belgien zählt ein Vormittag zu Hause und der anschließende Nachmittag im Büro als ein ganzer Tag für die 34-Tage-Schwelle. In Frankreich zählt dieser halbe Tag für die Aufteilung deines Gehalts zwischen den beiden Ländern hingegen nur als ½ Tag (ACD-Rundschreiben Nr. 61).
Nicht mitgezählt werden laut ACD-Rundschreiben Nr. 61 (Frankreich): Urlaubstage, arbeitsfreie Wochenenden und Feiertage, Krankheitstage sowie Fälle höherer Gewalt.
Über der Schwelle sind Tage in einem Drittland im Prinzip in deinem Wohnsitzland steuerpflichtig, es sei denn, das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen deinem Land und diesem Drittland sieht etwas anderes vor.
Und wie sieht es mit der Sozialversicherung aus?
Die 34 Tage gelten nur für die Steuer. Deine Sozialversicherungszugehörigkeit hängt von einer separaten Regel ab, die sich am prozentualen Anteil deiner Arbeitszeit orientiert: Bei unter 25 % in deinem Wohnsitzland gelten die üblichen europäischen Regeln. Zwischen 25 % und weniger als 50 % sorgt das seit dem 1. Juli 2023 geltende europäische Rahmenabkommen dafür, dass du in Luxemburg versichert bleibst, sofern dein Wohnsitzland unterzeichnet hat und dein Arbeitgeber dies beim Centre commun de la sécurité sociale (CCSS) meldet (Luxemburgische Regierung (ouvre dans un nouvel onglet)).
Wie du deine Tage zählst und im Blick behältst
Führe ab dem 1. Januar einen Kalender
Notiere jeden Arbeitstag außerhalb Luxemburgs, auch wenn er nur teilweise dort verbracht wurde, inklusive Ort und Grund (Homeoffice, Fortbildung, Dienstreise).
Berechne deine tatsächliche Schwelle
Bist du Grenzgänger in Frankreich und arbeitest in Teilzeit oder hast im laufenden Jahr angefangen? Das ACD-Rundschreiben Nr. 61 reduziert die Schwelle: 34 × 75 % = 25,5, abgerundet auf 25 Tage bei einer 75-%-Teilzeitstelle; 34 × 6/12 = 17 Tage bei einer Einstellung zum 1. Juli. In Belgien und Deutschland bleiben es in allen Fällen 34 Tage.
Bewahre Nachweise auf
Du musst deine physische Präsenz nachweisen können: Arbeitsvertrag oder Arbeitgeberbescheinigung, Zeiterfassungsbögen, Fahrkarten, Hotelrechnungen, Reiseanträge (ACD-Rundschreiben Nr. 61).
Informiere deinen Arbeitgeber bei Überschreitung
Die ACD beschreibt, wie der Lohnsteuerabzug (RTS) bei Arbeit in Luxemburg und im Ausland angepasst wird (Telearbeit-Seite der ACD (ouvre dans un nouvel onglet)). Der in deinem Wohnsitzland steuerpflichtige Teil wird dort deklariert (in Frankreich in den Feldern 1AG bis 1DG): Lies dazu Im Wohnsitzland deklarieren. Bei Fragen zu deiner Lohnsteuerkarte (dem ACD-Dokument, das deinem Arbeitgeber deine Steuerklasse anzeigt) ist das Büro RTS Non-résidents zuständig (Dein zuständiges Steueramt finden).
Überprüfe deine Gleichstellung
Für den 90-%-Test der steuerlichen Gleichstellung zählen bis zu 50 in deinem Wohnsitzland besteuerte Tage weiterhin als luxemburgisch (ACD).
Ein Rechenbeispiel
Nehmen wir Claire, die in Thionville wohnt: 60.000 € Gehalt für 220 Arbeitstage, das entspricht etwa 272,73 € pro Tag. Im Jahr 2025 hat sie:
- 28 Tage im Homeoffice gearbeitet;
- 5 Tage Fortbildung in Metz absolviert;
- an 2 Vormittagen von zu Hause gearbeitet und ist nachmittags ins Büro gefahren.
Zählerstand: 28 + 5 + 2 = 35 Tage, da halbe Tage als ganzer Tag zählen. Die Schwelle von 34 Tagen ist überschritten.
In Frankreich steuerpflichtiger Anteil: Das ACD-Rundschreiben Nr. 61 berücksichtigt die halben Tage nur zur Hälfte, also 28 + 5 + 1 = 34 Tage. 34 × 272,73 € = ca. 9.273 € in Frankreich steuerpflichtig und ca. 50.727 € in Luxemburg.
Hätte Claire auf einen einzigen Vormittag zu Hause verzichtet, wäre ihr Zählerstand bei 34 geblieben: Ihre 60.000 € wären vollständig in Luxemburg steuerpflichtig gewesen. Vereinfachte trigger-Berechnung: Das Gehalt wird anteilig auf die Tage aufgeteilt.
Häufige Fehler
- Nur Homeoffice zählen: Auch Fortbildungen und Dienstreisen außerhalb Luxemburgs fließen in die Schwelle ein (ACD).
- Glauben, dass nach Überschreiten nur die darüber hinausgehenden Tage im Wohnsitzland besteuert werden: Es betrifft ab dem ersten Tag alle Tage.
- Die anteilige Berechnung in Frankreich vergessen, wenn man in Teilzeit arbeitet oder im laufenden Jahr eingestellt wurde.
- Die 34 Tage (Steuer) mit der Regelung von 25 % bis unter 50 % (Sozialversicherung) verwechseln.
Häufig gestellte Fragen
Nein. Ab mehr als 34 Tagen besteuert dein Wohnsitzland alle außerhalb Luxemburgs gearbeiteten Tage ab dem ersten Tag (ACD-Rundschreiben Nr. 61 für Frankreich, ACD-Klarstellungen für Belgien, Rundschreiben Nr. 71 für Deutschland).
Nein. Es zählen nur Tage, an denen du tatsächlich außerhalb Luxemburgs arbeitest. Urlaub, arbeitsfreie Feiertage und Krankheit sind ausgeschlossen.
Wenn du in Frankreich wohnst, ja: 34 × 80 % = 27,2, abgerundet auf 27 Tage (Abrundungsregel des Rundschreibens Nr. 61). In Belgien und Deutschland nein: Du behältst 34 Tage.
Nein. Die Sozialversicherung rechnet in Prozentualanteilen der Arbeitszeit (25 % bis unter 50 %) und erfordert eigene Schritte beim CCSS.