Décompte annuel : récupérer l’impôt payé en trop
Tu lis en diagonale ?
On t’a préparé le raccourci.
C'est pour toi si
- Tu es salarié ou pensionné, résident ou frontalier, et tu n’es pas obligé de déclarer tes revenus 2025 (vérifie avec notre guide déclaration ou décompte annuel).
- Ton année 2025 a été irrégulière : premier emploi, mois sans salaire, temps partiel, changement d’employeur.
- Tu as des dépenses déductibles que ta fiche de retenue (le document de l’ACD qui indique ta classe d’impôt à ton employeur) ne prenait pas en compte.
Pas pour toi si tu dois déclarer, si tu veux déduire les intérêts de ton prêt immobilier, ou, frontalier, si tu vises l’assimilation, le crédit d’impôt monoparental (CIM) ou la déduction de dons : c’est le modèle 100.
Les chiffres à retenir
| Élément | Valeur | Année |
|---|---|---|
| Échéance du décompte | 31 décembre 2026 | Revenus 2025 |
| Revenus 2024 | hors délai depuis le 31 décembre 2025 | Revenus 2024 |
| Modèle | 163 R (résident), 163 NR (frontalier) | Modèle 2025 |
| Taux fixe de la fiche additionnelle (celle de ton 2ᵉ employeur) | 33 % (classe 1), 21 % (classe 1a), 15 % (classe 2) | 2025 et 2026 |
| Seuil de déclaration obligatoire avec une fiche additionnelle | 36 000 € de revenu imposable (30 000 € en classe 1a) ; frontalier : seulement après 9 mois d’affilée au Luxembourg | Revenus 2025 |
| Frontalier ou arrivé en cours d’année : moins de 9 mois de travail continu au Luxembourg | tes revenus étrangers comptent pour le taux, sauf si au moins 75 % de tes rémunérations brutes de l’année (prestations de remplacement comprises) sont imposables au Luxembourg | Revenus 2025 |
Sources : ACD, décompte annuel (ouvre dans un nouvel onglet) et formulaires 163 (ouvre dans un nouvel onglet).
Est-ce que ça vaut le coup pour toi ? Deux cas de résidents
Méthode : revenus imposables mensuels, barème 2025 de la classe 1 publié par l’ACD (contribution au fonds pour l’emploi de 7 % comprise, hors crédits d’impôt), et une retenue mensuelle calculée comme l’impôt annuel sur 12 fois le salaire du mois, divisé par 12. C’est un ordre de grandeur : ton chiffre réel dépend de ton certificat de rémunération (le récapitulatif annuel de salaire remis par ton employeur).
Cas 1 : Léa arrive en juillet. Sortie d’études, sans revenu avant, elle commence le 1er juillet 2025 : 4 000 € imposables par mois, classe 1.
- Retenue mensuelle : impôt sur 48 000 € (7 116 €) ÷ 12 = 593 €
- Retenue sur 6 mois : 593 × 6 = 3 558 €
- Impôt réellement dû sur 24 000 € : 1 145 €
- Trop-payé : environ 2 413 €
Tout son salaire de l’année est luxembourgeois : le calcul reste simple. Avec un salaire à l’étranger avant son arrivée, il entrerait dans le calcul du taux (voir le cas 3).
Cas 2 : Tom change d’employeur. Classe 1 : 3 000 € imposables par mois de janvier à juin, puis 6 000 € chez un second employeur de juillet à décembre.
- Retenue du 1er semestre : impôt sur 36 000 € (3 458 €) ÷ 12 × 6 = 1 729 €
- Retenue du 2ᵉ semestre : impôt sur 72 000 € (16 953 €) ÷ 12 × 6 = environ 8 477 €
- Retenue totale : environ 10 205 €, pour un impôt dû sur 54 000 € de 9 442 €
- Trop-payé : environ 760 €
Le barème monte par tranches : les mois bien payés sont retenus à un taux plus fort, que les mois moins payés ne compensent pas. Plus tes mois sont inégaux, plus le décompte rapporte. À l’inverse, même employeur et même salaire toute l’année, sans frais particuliers : la retenue est déjà proche du juste, et le gain sera faible.
Les signes que tu as probablement trop payé
- Tu as commencé à travailler en cours d’année, ou eu des mois sans salaire ou à salaire variable : l’ACD cite ces deux cas en exemple.
- Tu as eu un deuxième emploi en même temps, retenu au taux fixe de la fiche additionnelle, sans dépasser le seuil de 36 000 € (30 000 € en classe 1a).
- Résident, tu as payé des frais de garde, une aide ménagère déclarée, des cotisations 111bis ou d’épargne-logement que ta fiche ignorait.
- Résident parent seul, ton employeur ne t’a pas accordé le CIM en cours d’année.
- Tu as un enfant à charge pour lequel aucune modération d’impôt (réduction d’impôt pour enfant) n’a joué pendant l’année (pas d’allocations familiales luxembourgeoises, par exemple) : le décompte peut t’accorder un dégrèvement ou une bonification.
- Frontalier, tes frais de déplacement dépassent ce qui figure sur ta fiche.
Frontalier : ce que le 163 NR peut faire
Le décompte non-résident ne touche qu’à tes revenus luxembourgeois et n’ouvre qu’un nombre limité de déductions : frais de déplacement et autres frais d’obtention (frais professionnels), cotisations sociales, abattement (montant retiré de ton revenu imposable) pour enfant hors de ton ménage (Guichet.lu (ouvre dans un nouvel onglet)). Marié, tu y restes en classe 1 : depuis 2018, la classe 2 d’un frontalier passe par l’assimilation, donc par le modèle 100 (page 4 du modèle 163 NR 2025). Pour le reste, il faut le modèle 100 avec assimilation fiscale : dépenses spéciales (dépenses privées déductibles : assurances, épargne…), intérêts, CIM, dons.
Cas 3 : Hugo, frontalier, arrive en juillet. Il habite à Thionville, est célibataire en classe 1, et commence au Luxembourg le 1er juillet 2025 à 4 000 € imposables par mois : 3 558 € retenus sur six mois, comme Léa. Avec moins de 9 mois de travail continu au Luxembourg, une règle s’ajoute : sauf si au moins 75 % de ses rémunérations brutes de l’année (prestations de remplacement comprises) sont imposables au Luxembourg, l’ACD ajoute ses revenus étrangers pour fixer le taux (ACD (ouvre dans un nouvel onglet)).
- Il était étudiant sans revenu : 100 % de son salaire est luxembourgeois, calcul identique à Léa. Trop-payé : environ 2 413 €.
- Il gagnait l’équivalent de 24 000 € imposables en France de janvier à juin : base de 48 000 €, impôt 7 116 €, taux moyen de 14,8 %. Impôt dû sur ses 24 000 € luxembourgeois : 3 558 €. Trop-payé : zéro.
Pour chiffrer ta situation, le simulateur frontalier applique ce calcul. Le 163 NR va au bureau RTS Non-résidents, 21, rue Eugène Ruppert, L-2453 Luxembourg (ACD (ouvre dans un nouvel onglet)).
Si ta situation change
- Mariage : entre résidents imposés collectivement, un seul décompte pour le ménage (Guichet.lu (ouvre dans un nouvel onglet)).
- Pacs : chacun fait son propre décompte ; l’imposition collective des partenaires passe par le modèle 100 (ACD (ouvre dans un nouvel onglet)).
- Deuxième emploi en même temps : au-delà de 36 000 € de revenu imposable (30 000 € en classe 1a), plus de décompte possible : la déclaration devient obligatoire (frontalier : seulement si tu as travaillé au moins 9 mois d’affilée au Luxembourg).
- Arrivée ou départ du Luxembourg : l’année du changement, tes revenus étrangers peuvent entrer dans le taux (voir le cas 3).
- Séparation : fais aussi corriger ta fiche de retenue (formulaire 164 R, ou 164 NR si tu es frontalier) pour ne pas trop avancer l’an prochain (Guichet.lu (ouvre dans un nouvel onglet)).
Faire ton décompte, étape par étape
Rassemble tes pièces
Tes certificats de rémunération luxembourgeois, un par employeur, et étrangers le cas échéant (Guichet.lu (ouvre dans un nouvel onglet)), les justificatifs de tes dépenses et ton numéro de compte bancaire international (IBAN). La liste complète est dans notre fiche documents à réunir.
Remplis en ligne ou sur papier
En ligne, MyGuichet.lu propose un questionnaire qui s’adapte à tes réponses. Sur papier, télécharge le 163 R F ou le 163 NR F sur le site de l’ACD. Couple marié imposé collectivement : un seul formulaire pour le ménage.
Envoie au bon bureau
Résident : le bureau RTS compétent pour ta commune. Frontalier : le bureau RTS Non-résidents. Par la poste, via MyGuichet.lu ou dans la boîte aux lettres du bureau, mais pas par e-mail (ACD (ouvre dans un nouvel onglet)). Pour trouver ton bureau RTS : quel bureau d’imposition.
Respecte l'échéance
Au plus tard le 31 décembre 2026 pour tes revenus 2025. L’ACD ne publie pas de délai de traitement : garde une copie de tout, et vérifie que ton IBAN est à jour.
Les erreurs fréquentes
- Faire un décompte alors que la déclaration est obligatoire (deuxième emploi au-delà de 36 000 €, par exemple).
- Glisser les intérêts d’un prêt immobilier dans un 163 : ils exigent le modèle 100.
- Oublier un certificat de rémunération quand tu as eu plusieurs employeurs.
- Envoyer le formulaire par e-mail : l’ACD ne l’accepte pas.
- Laisser filer l’échéance : pour 2024, c’était le 31 décembre 2025.
Tes questions, nos réponses
En principe non : si l’impôt recalculé dépasse tes retenues, l’ACD ne réclame pas la différence. Trois réserves. L’ACD peut établir d’elle-même un décompte en cas de retenue insuffisante. Si tu as obtenu un taux réduit sur une fiche additionnelle, elle régularise d’office ton année, dans un sens ou dans l’autre. Et si tu étais en fait obligé de déclarer, c’est la déclaration qui fixe ton impôt.
L’ACD ne publie pas de délai. Un dossier complet, avec tous les certificats et un IBAN à jour, évite les allers-retours.
Ton employeur l’émet et peut t’en établir une copie (ACD). Pour une pension, demande-la à ta caisse de pension.