Assimilation fiscale : être imposé comme un résident
Tu lis en diagonale ?
On t’a préparé le raccourci.
C'est pour toi si
- Tu vis en France, en Belgique ou en Allemagne et tu es salarié ou pensionné au Luxembourg.
- Ton conjoint gagne peu, rien, ou moins que toi hors du Luxembourg.
- Tu paies des frais qu’un non-résident ne peut pas déduire : prévoyance-vieillesse, épargne-logement. Les intérêts d’emprunt d’une maison dans ton pays comptent aussi, mais seulement pour baisser ton taux.
- Tu es parent seul : sans assimilation, le crédit d’impôt monoparental (CIM) reste fermé à un non-résident (ACD).
Pas pour toi si tu vis au Luxembourg, ou si ton conjoint gagne à l’étranger nettement plus que toi au Luxembourg.
Les conditions, pays par pays
| Ta situation | Condition (une seule suffit) | Année |
|---|---|---|
| Tu vis en France ou en Allemagne | Au moins 90 % de tes revenus mondiaux imposables au Luxembourg | 2025 et 2026 |
| Tu vis en France ou en Allemagne | Revenus nets non imposables au Luxembourg sous 13 000 € | 2025 et 2026 (depuis 2018) |
| Tu vis en Belgique | Les deux conditions ci-dessus, ou plus de 50 % des revenus professionnels du ménage imposables au Luxembourg | 2025 et 2026 |
| Jours travaillés hors du Luxembourg | Pour le test des 90 %, jusqu’à 50 jours de salaire imposé ailleurs comptent comme luxembourgeois | 2025 et 2026 |
Les tests des 90 % et des 13 000 € se font conjoint par conjoint : si l’un des deux le réussit, le couple peut demander l’assimilation (FAQ non-résidents de l’ACD (ouvre dans un nouvel onglet)). Le schéma de décision :
- Au moins 90 % de tes revenus sont imposables au Luxembourg ? Éligible.
- Sinon, moins de 13 000 € de revenus nets non imposables au Luxembourg ? Éligible.
- Sinon, tu vis en Belgique et le ménage dépasse 50 % ? Éligible.
- Sinon, ton conjoint réussit le test 1 ou 2 ? Le couple est éligible. Sinon, tu restes non-résident, en classe 1 si tu es marié (ACD (ouvre dans un nouvel onglet)).
Frontalier en France : la règle des 50 jours
Prenons Sophie, à Thionville : 55 000 € de revenu imposable pour 220 jours de travail, dont 60 en télétravail en France. Comme elle dépasse 34 jours, ces 60 jours deviennent imposables en France (voir la règle des 34 jours). Pour simplifier, on compte 250 € par jour.
- Test des 90 % : les 50 premiers jours comptent comme luxembourgeois (ACD). Restent 10 jours, soit 2 500 € étrangers : 52 500 € / 55 000 € = 95,5 %, réussi.
- Test des 13 000 € : 60 jours imposés en France, soit 15 000 €, raté. Un seul test suffit.
À 80 jours de télétravail, 30 jours (7 500 €) compteraient comme étrangers : 86,4 %, et 20 000 € non imposables au Luxembourg. Plus d’assimilation, sauf via le conjoint. Cette règle des 50 jours sert uniquement au test des 90 % : elle ne change pas le pays qui impose ces jours (Guichet.lu).
Couple dont le conjoint travaille en France
Prenons Marc, à Longwy, 60 000 € de revenu imposable au Luxembourg. Sans assimilation, un non-résident marié est imposé en classe 1 sur ses seuls revenus luxembourgeois (ACD) : 11 945 €, fonds pour l’emploi (contribution de 7 % ajoutée à l’impôt) inclus. Avec l’assimilation, l’ACD calcule un taux en classe 2 sur les revenus mondiaux du couple (le splitting (ouvre dans un nouvel onglet)), puis applique ce taux global (calculé sur tous les revenus du ménage, appliqué à tes seuls revenus luxembourgeois) aux 60 000 € de Marc. Tout dépend du salaire de Julie en France :
| Revenu de Julie en France | Taux global | Impôt de Marc | Écart avec la classe 1 |
|---|---|---|---|
| 0 € | 7,13 % | 4 275 € | 7 670 € de moins |
| 30 000 € | 13,49 % | 8 096 € | 3 849 € de moins |
| 60 000 € | 19,91 % | 11 945 € | Aucun |
| 80 000 € | 23,03 % | 13 815 € | 1 870 € de plus |
Calcul trigger, barème 2025 de l’ACD, avant déductions. Le point d’équilibre tombe ici quand Julie gagne autant que Marc.
Frontalier en Belgique : la règle des 50 % du ménage
Prenons Thomas, à Arlon : 45 000 € de revenu imposable au Luxembourg, 15 000 € d’une activité en Belgique, une épouse sans revenus. Test des 90 % : 75 %, raté. Test des 13 000 € : raté. Mais 75 % des revenus professionnels du ménage sont imposables au Luxembourg, soit plus de 50 % : l’article 24 § 4a de la convention belgo-luxembourgeoise lui ouvre l’assimilation. Ses 15 000 € belges feront toutefois monter son taux.
Frontalier en Allemagne : éligible ne veut pas dire gagnant
Prenons Jonas, célibataire à Trèves : 48 000 € imposables au Luxembourg et 9 000 € de loyers nets en Allemagne. Ratio de 84,2 %, mais moins de 13 000 € non imposables au Luxembourg : il est éligible. Sans assimilation, il paie 7 116 € (classe 1). Avec, son taux se calcule sur 57 000 € (18,76 %) et son impôt monte à environ 9 005 € (calcul trigger, barème 2025, avant déductions). Pour lui, l’option n’est rentable que si ses déductions de résident compensent.
Si ta situation change
- Mariage : sans assimilation, chacun reste en classe 1 ; avec, le taux du couple se calcule en classe 2. Pour ajuster la retenue dès cette année : modèle 166 ou démarche en ligne sur Guichet.lu (notice du modèle 164 NR 2026 (ouvre dans un nouvel onglet)).
- Pacs : imposition collective seulement sur demande conjointe (modèle 100, case 404, avec la demande d’assimilation en case 402), si partenariat et domicile commun couvrent toute l’année (détail dans imposition collective ou individuelle).
- Séparation : chacun refait le test ; l’ACD détaille les classes de l’année du divorce dans son tableau des non-résidents.
- Second emploi dans ton pays : tes revenus étrangers montent, refais les tests.
- Installation au Luxembourg en cours d’année : la case 401 du modèle 100 permet de demander l’imposition comme résident sur toute l’année.
- Déménagement de France en Belgique : conditions et bureau changent (voir trouver ton bureau d’imposition).
Comment demander l’assimilation
Rassemble les revenus du foyer
Certificat de rémunération luxembourgeois et revenus étrangers des deux conjoints, en montants nets recalculés selon les règles luxembourgeoises.
Coche la case 402 du modèle 100
Dans le modèle 100 de l’année 2025 (ouvre dans un nouvel onglet), page 4, rubrique « Assimilation du non résident au résident ». Revenus luxembourgeois en colonne « revenus non exonérés », étrangers en « revenus exonérés ». Marié : les deux conjoints signent en page 20.
Dépose au plus tard le 31 décembre 2026
Au bureau Luxembourg Y (France), Z (Allemagne) ou X (Belgique et autres pays), en ligne sur MyGuichet.lu ou sur papier. L’assistant en ligne refuse certains cas, par exemple un conjoint vivant dans un autre pays (FAQ de l’ACD (ouvre dans un nouvel onglet)).
Vérifie le bulletin et réévalue chaque année
L’ACD joint le calcul du taux global. Les conditions se vérifient chaque année : refais le calcul avant chaque déclaration. Pour choisir ta démarche : déclaration ou décompte annuel.
Les erreurs fréquentes
- Oublier les revenus étrangers du conjoint : ils se déclarent, ils fixent le taux.
- Additionner les revenus des deux conjoints pour le test des 90 % : il est individuel (seule la règle belge regarde le ménage).
- Obtenir un taux réduit sur sa fiche de retenue (le document de l’ACD qui indique ta classe d’impôt à ton employeur) sans remplir les conditions : la régularisation peut laisser un solde à payer (ACD).
Ce qui pourrait changer
Le projet de loi n° 8676, déposé le 6 janvier 2026, prévoit une classe d’impôt unique en 2028. Il n’est pas voté (rapport de la commission des Finances adopté le 29 septembre 2026, vote en séance plénière à venir, Chambre des députés) et prévoit 25 ans de transition pour les couples déjà en classe 2. Il pourrait changer l’intérêt de l’assimilation pour certains couples. Rien ne change pour tes revenus 2025 et 2026.
Tes questions, nos réponses
Non. C’est une fiction fiscale qui ne joue que sur le taux luxembourgeois (Guichet.lu). Ta déclaration chez toi ne change pas : voir déclarer dans ton pays de résidence.
Oui, si l’un des deux conjoints réussit le test des 90 % ou des 13 000 €. Les revenus français du conjoint ne sont pas taxés au Luxembourg, mais ils pèsent sur le taux.
Oui : les conditions s’apprécient chaque année et la demande se fait dans la déclaration (modèle 100) de l’année concernée. La case 403 sert à révoquer une assimilation demandée auparavant.
Non, uniquement par la déclaration d’impôt (modèle 100). Le décompte annuel (la régularisation simple de l’impôt retenu sur ton salaire, modèle 163) ne le permet pas.