Télétravail frontalier : la règle des 34 jours
Tu lis en diagonale ?
On t’a préparé le raccourci.
C'est pour toi si
- Tu vis en France, en Belgique ou en Allemagne et tu travailles pour un employeur luxembourgeois.
- Tu télétravailles, tu suis des formations ou tu pars en mission hors du Luxembourg.
Pas pour toi si tu es agent public payé par l’État luxembourgeois : des règles propres s’appliquent selon ta nationalité et ton pays de résidence (FAQ non-résidents de l’ACD (ouvre dans un nouvel onglet)).
Les chiffres à retenir
| Règle | France | Belgique | Allemagne |
|---|---|---|---|
| Seuil annuel | 34 jours, depuis 2023 (29 avant) | 34 jours, depuis 2022 (24 avant) | 34 jours, depuis 2024 (19 avant) |
| Journée partielle | Compte comme 1 jour | Compte comme 1 jour | Compte dès 30 minutes de travail hors du Luxembourg |
| Temps partiel ou arrivée en cours d’année | Seuil réduit au prorata, arrondi à l’unité inférieure (accord amiable de 2020, repris par la circulaire de juin 2026) | Pas de réduction (précisions ACD 2023) | Pas de réduction (circulaire de 2024) |
| Au-delà du seuil | Imposable en France dès le 1er jour hors du Luxembourg | Imposable en Belgique dès le 1er jour | Imposable en Allemagne dès le 1er jour, au prorata du temps de travail |
| Texte de référence | Circulaire ACD n° 61 du 24 juin 2026 | Précisions ACD du 2 mars 2023 | Circulaire ACD n° 71 du 18 mars 2024 |
Ce qui compte comme un jour
Le critère est ta présence physique hors du Luxembourg pour travailler. Comptent : le télétravail à domicile, les formations et les déplacements professionnels, dans ton pays comme dans un pays tiers (FAQ de l’ACD (ouvre dans un nouvel onglet)). En France et en Belgique, une matinée chez toi puis l’après-midi au bureau comptent pour un jour entier dans le compteur des 34 jours. En France, pour répartir ton salaire entre les deux pays, cette demi-journée ne compte en revanche que pour ½ jour (circulaire ACD n° 61).
Ne comptent pas, selon la circulaire ACD n° 61 (France) : les congés, les week-ends et jours fériés non travaillés, les arrêts maladie et les cas de force majeure.
Au-delà du seuil, les jours passés dans un pays tiers sont en principe imposables dans ton pays de résidence, sauf si la convention entre ton pays et ce pays tiers en décide autrement.
Et la sécurité sociale ?
Les 34 jours ne jouent que pour l’impôt. Ton affiliation dépend d’une règle séparée, en pourcentage de ton temps de travail : sous 25 % dans ton pays de résidence, les règles européennes habituelles s’appliquent ; entre 25 % et moins de 50 %, l’accord-cadre européen en vigueur depuis le 1er juillet 2023 te maintient affilié au Luxembourg si ton pays l’a signé et si ton employeur le déclare au Centre commun de la sécurité sociale (CCSS) (gouvernement luxembourgeois (ouvre dans un nouvel onglet)).
Comment compter et protéger tes jours
Tiens un calendrier dès le 1er janvier
Note chaque jour travaillé hors du Luxembourg, même partiellement, avec le lieu et le motif (télétravail, formation, mission).
Calcule ton seuil réel
Frontalier en France à temps partiel ou arrivé en cours d’année ? La circulaire ACD n° 61 réduit le seuil : 34 × 75 % = 25,5, arrondi à 25 jours, pour un temps partiel à 75 % ; 34 × 6/12 = 17 jours pour une embauche au 1er juillet. En Belgique et en Allemagne, c’est 34 jours dans tous les cas.
Garde les preuves
C’est à toi de prouver ta présence physique : contrat ou attestation de l’employeur, feuilles de pointage, billets, factures d’hôtel, ordres de mission (circulaire ACD n° 61).
Si tu dépasses, préviens ton employeur
L’ACD décrit comment adapter la retenue d’impôt sur les traitements et salaires (RTS) en cas de travail au Luxembourg et à l’étranger (page Télétravail de l’ACD (ouvre dans un nouvel onglet)). La part imposable chez toi se déclare dans ton pays, en France en cases 1AG à 1DG : lis déclarer dans ton pays de résidence. Pour une question sur ta fiche de retenue (le document de l’ACD qui indique ta classe d’impôt à ton employeur), l’interlocuteur est le bureau RTS Non-résidents (trouver ton bureau).
Vérifie ton assimilation
Pour le test des 90 % de l'assimilation fiscale, jusqu’à 50 jours imposés dans ton pays comptent encore comme luxembourgeois (ACD).
Un exemple chiffré
Prenons Claire, qui vit à Thionville : 60 000 € de salaire pour 220 jours de travail, soit environ 272,73 € par jour. En 2025, elle a :
- télétravaillé 28 jours chez elle ;
- suivi 5 jours de formation à Metz ;
- travaillé 2 matinées chez elle avant de rejoindre le bureau l’après-midi.
Compteur : 28 + 5 + 2 = 35 jours, les demi-journées comptant pour un jour entier. Le seuil de 34 est dépassé.
Part imposable en France : la circulaire ACD n° 61 retient les demi-journées pour moitié, soit 28 + 5 + 1 = 34 jours. 34 × 272,73 € = environ 9 273 € imposables en France, et environ 50 727 € au Luxembourg.
Si Claire avait supprimé une seule matinée à la maison, son compteur serait resté à 34 : ses 60 000 € auraient été entièrement imposables au Luxembourg. Calcul trigger simplifié : le salaire est réparti au prorata des jours.
Les erreurs fréquentes
- Ne compter que le télétravail : formations et voyages d’affaires hors du Luxembourg entrent aussi dans le seuil (ACD).
- Croire qu’au-delà, seul l’excédent est taxé chez toi : c’est dès le premier jour.
- Oublier le prorata en France quand on est à temps partiel ou arrivé en cours d’année.
- Confondre les 34 jours (impôt) avec la règle des 25 % et moins de 50 % (sécurité sociale).
Tes questions, nos réponses
Non. Au-delà de 34 jours, ton pays de résidence impose tous les jours travaillés hors du Luxembourg, dès le premier (circulaire ACD n° 61 pour la France, précisions ACD pour la Belgique, circulaire n° 71 pour l’Allemagne).
Non. Seuls comptent les jours où tu travailles hors du Luxembourg. Congés, jours fériés non travaillés et maladie sont exclus.
Si tu vis en France, oui : 34 × 80 % = 27,2, arrondi à 27 jours (règle de l’arrondi inférieur de la circulaire n° 61). En Belgique et en Allemagne, non : tu gardes 34 jours.
Non. La sécurité sociale raisonne en pourcentage du temps de travail (25 % et moins de 50 %), avec ses propres démarches auprès du CCSS.