Frontalier : déclarer ton salaire dans ton pays ?
Tu lis en diagonale ?
On t’a préparé le raccourci.
C'est pour toi si
- Tu vis en France, en Belgique ou en Allemagne et tu es salarié au Luxembourg.
- Ton foyer a d’autres revenus dans ton pays : salaire du conjoint, loyers, placements.
- Tu as passé plus de 34 jours à travailler hors du Luxembourg (en France, le seuil est plus bas si tu es à temps partiel ou arrivé en cours d’année) : une partie de ton salaire est alors imposable chez toi (voir la règle des 34 jours).
Pas pour toi si tu vis au Luxembourg : tes obligations sont décrites dans le dossier impôts.
Les chiffres à retenir
| Pays | Méthode | Où le déclarer | Année |
|---|---|---|---|
| France | Crédit d’impôt égal à l’impôt français | 2047 (cadres 1 et 6), puis 2042 (déclaration de revenus principale) : cases 1AF à 1DF et 8TK | Obligatoire pour les revenus perçus depuis 2024 |
| France | Jours travaillés en France si le seuil de 34 jours est dépassé (tous, dès le premier jour) | 2042 : cases 1AG à 1DG, imposables en France | Depuis 2023 |
| Belgique | Exonération avec réserve de progressivité | Déclaration à l’impôt des personnes physiques (IPP), revenus d’origine étrangère | Revenus 2025 et 2026 |
| Allemagne | Exonération avec réserve de progressivité (Progressionsvorbehalt, § 32b de la loi allemande de l’impôt sur le revenu, EStG) | Anlage N-AUS (annexe dédiée aux salaires étrangers) | Revenus 2025 et 2026 |
| Allemagne | Déclaration obligatoire si un salaire allemand avec retenue coexiste avec plus de 410 € de revenus soumis au Progressionsvorbehalt (seuil propre à ce cas, pas une règle générale) | § 46 EStG | Texte en vigueur en 2026 |
Comment déclarer ton salaire luxembourgeois
Récupère tes montants luxembourgeois
Rassemble ton certificat de rémunération annuel et tes fiches de paie de décembre. Note aussi tes jours travaillés hors du Luxembourg : ils décident de la part imposable chez toi.
En France : formulaire 2047 puis déclaration 2042
Selon la notice 2047 des revenus 2025 (ouvre dans un nouvel onglet), tu portes ton salaire au cadre 1 et au cadre 6 de la 2047, puis en case 1AF (1BF pour le déclarant 2) et en case 8TK de la 2042. Le montant se déclare sans déduire l’impôt payé au Luxembourg, et sans appliquer toi-même la déduction de 10 %, calculée automatiquement.
En Belgique : déclaration IPP complète
Le Service public fédéral (SPF) Finances demande de déclarer tous tes revenus mondiaux, même exonérés par convention (SPF Finances (ouvre dans un nouvel onglet)). Si tu reçois une proposition de déclaration simplifiée sans tes revenus étrangers, ne la valide pas : dépose une déclaration complète.
En Allemagne : Anlage N-AUS
Le salaire exonéré par la convention se déclare dans l’Anlage N-AUS, l’annexe qui sert à chiffrer ce salaire exonéré (guide ELSTER 2025 (ouvre dans un nouvel onglet)). L’Allemagne ne l’exonère que s’il a été effectivement soumis à l’impôt au Luxembourg, c’est-à-dire inclus dans la base imposable luxembourgeoise (circulaire de l’Administration des contributions directes, ACD, n° 71 du 18 mars 2024).
Garde tes justificatifs
Certificats, fiches de paie et preuves de présence au Luxembourg : ton administration peut les demander, et les échanges automatiques entre pays lui permettent de vérifier (SPF Finances).
Un exemple chiffré
Prenons Nadia et Hugo, mariés sans enfant, qui vivent à Metz (2 parts). Nadia gagne au Luxembourg 40 000 € de salaire net imposable (calculé selon les règles françaises), Hugo 25 000 € en France. Barème appliqué aux revenus 2025 (Service-public.fr (ouvre dans un nouvel onglet)) :
- Revenus après la déduction de 10 % : 36 000 € + 22 500 € = 58 500 €.
- Par part : 58 500 € / 2 = 29 250 €.
- Impôt par part : (29 250 € − 11 600 €) × 11 % = 1 941,50 €, soit 3 883 € pour le couple.
- Pas de décote : elle s’arrête à 3 277 € d’impôt brut pour un couple (Service-public.fr (ouvre dans un nouvel onglet)).
- Crédit d’impôt pour le salaire de Nadia : 3 883 € × 36 000 / 58 500 = 2 390 €.
- Reste à payer, sur le salaire de Hugo : 3 883 € − 2 390 € = 1 493 €.
Sans le salaire de Nadia, Hugo seul sur 2 parts (22 500 €, soit 11 250 € par part) paierait 0 €. Le salaire luxembourgeois n’est pas taxé en France, mais il fait passer l’impôt du foyer de 0 € à 1 493 € : c’est ça, « compter pour le taux ». Calcul trigger simplifié (sans autres déductions ni réductions).
Les erreurs fréquentes
- Utiliser encore la case 1AC (ancienne tolérance au « taux effectif ») : elle a pris fin pour les revenus perçus à partir de 2024 (impots.gouv.fr).
- Déclarer le salaire net de l’impôt luxembourgeois : en France, il se déclare impôt étranger non déduit.
- Ne rien déclarer parce que le salaire est « exonéré » : le SPF Finances rappelle que les revenus exonérés se déclarent aussi, sous peine d’amendes.
- Oublier tes jours travaillés en France quand tu dépasses 34 jours : ils deviennent tous imposables en France, dès le premier jour (cases 1AG à 1DG), pas seulement ceux au-delà de 34.
Tes questions, nos réponses
Non. En principe, les conventions confient l’impôt au Luxembourg quand tu y travailles. Ton pays de résidence neutralise l’impôt sur ce salaire (crédit d’impôt en France, exonération en Belgique et en Allemagne), mais s’en sert pour le taux de tes autres revenus.
En France et en Belgique, oui : tu déclares tes revenus mondiaux (notice 2047, SPF Finances). En Allemagne, l’obligation dépend de ta situation (par exemple un salaire allemand dans le foyer) : le Finanzamt (centre des impôts allemand) de ton domicile te le confirmera.
La Belgique ajoute à l’impôt une taxe communale, dont le taux dépend de ta commune. Ton salaire luxembourgeois exonéré en Belgique n’y est pas soumis : un mécanisme de compensation dédommage les communes. Cette taxe peut en revanche rester due sur tes autres revenus imposables en Belgique.
Non : l'assimilation fiscale ne joue que sur l’impôt luxembourgeois. Ta déclaration dans ton pays reste la même.