Imposition collective ou individuelle : que choisir ?
Tu lis en diagonale ?
On t’a préparé le raccourci.
En classe 2, l’impôt se calcule comme si chacun gagnait la moitié du revenu du couple : c’est le splitting. Plus l’écart de salaires est grand, plus il fait baisser l’impôt total. L’imposition individuelle pure taxe chacun sur ses propres revenus en classe 1 : à revenus égaux, elle coûte en principe autant ; à revenus inégaux, elle coûte plus. Elle sert surtout à séparer les situations, pas à payer moins.
C'est pour toi si
- Tu es marié et résident : collectif d’office, imposition individuelle possible sur demande conjointe.
- Tu es pacsé (ou en cohabitation légale belge, ou en partenariat luxembourgeois) : imposé seul d’office, collectif sur demande.
- Tu es frontalier marié : par défaut classe 1, imposé sur tes seuls revenus luxembourgeois ; le collectif passe par l'assimilation fiscale (article 157ter de la loi concernant l’impôt sur le revenu, dite LIR, ou règle des 50 % pour les résidents belges).
- Ton couple est résident / non-résident (l’un résident, l’autre non) : le collectif est possible sur demande conjointe si le conjoint résident réalise personnellement au Luxembourg au moins 90 % des revenus professionnels du ménage (article 3, lettre d) LIR).
Pas pour toi si tu vis en couple sans mariage ni partenariat enregistré : l’imposition collective est réservée aux époux et aux partenaires (articles 3 et 3bis LIR).
Mariés ou pacsés : deux règles différentes
Mariés résidents
- Par défaut : imposition collective, classe 2, dès l’année du mariage (article 3 LIR).
- Sur demande conjointe, depuis 2018 : imposition individuelle pure (chacun en classe 1 sur ses propres revenus) ou imposition individuelle avec réallocation (les revenus du couple sont additionnés puis répartis, à 50/50 si rien d’autre n’est demandé, chacun en classe 1).
- En cas de désaccord entre conjoints, l’imposition individuelle est exclue (ACD).
Partenaires (PACS, cohabitation légale, partenariat luxembourgeois)
- Par défaut : chacun est imposé seul, en classe 1, ou en classe 1a avec un enfant qui lui ouvre droit à une modération d’impôt (réduction d’impôt pour enfant).
- La fiche de retenue (le document de l’ACD qui indique ta classe d’impôt à ton employeur) n’est pas touchée par le partenariat : la classe 2 n’y figure jamais du seul fait du partenariat (ACD).
- Sur demande conjointe dans le modèle 100 signé par les deux : imposition collective en classe 2, ou imposition individuelle avec réallocation. Il faut un partenariat existant du 1er janvier au 31 décembre et un domicile commun toute l’année.
- Pas besoin de demander l’imposition individuelle pure : c’est déjà le régime par défaut des partenaires.
Pour le rôle de chaque classe, lis les classes d’impôt au Luxembourg.
Les chiffres à retenir
| Élément | Règle | Année |
|---|---|---|
| Mariés résidents | Collectif (classe 2) par défaut, individuelle pure ou avec réallocation sur demande | Depuis 2018 |
| Partenaires | Séparés par défaut ; collectif ou réallocation sur demande, si partenariat et domicile commun toute l’année | 2025 et 2026 |
| Délai pour choisir | 31 décembre de l’année qui suit : 31 décembre 2026 pour les revenus 2025 | 2025 |
| Abattement extra-professionnel (montant retiré du revenu imposable quand les deux conjoints travaillent) | 4 500 € pour le couple en collectif, 2 250 € chacun en individuelle pure | 2025 et 2026 |
| Formulaire pour la retenue | Modèle 166 ou démarche MyGuichet.lu, choix reconduit chaque année jusqu’à révocation | 2026 |
| Conséquence d’une demande | Déclaration d’impôt (modèle 100) obligatoire, commune et signée par les deux | 2025 et 2026 |
Comment faire ton choix
Mariés : pour ta retenue en cours d'année
Demande conjointe par la démarche MyGuichet.lu « demande de simulation ou d’individualisation / taux RTS », accessible sans LuxTrust (l’identité numérique luxembourgeoise) ni eID et traitée en priorité par l’ACD, ou modèle 166 signé par les deux. RTS désigne la retenue d’impôt sur les traitements et salaires. Le choix est reconduit d’une année à l’autre ; une seule signature suffit pour le révoquer.
Mariés : pour l'impôt définitif
Le choix se confirme dans la déclaration (un modèle 100 commun, signé par les deux, avec les revenus de chacun), ou s’y fait directement, au plus tard le 31 décembre de l’année qui suit. Une demande faite avant ou pendant l’année peut être modifiée ou révoquée jusqu’à cette date ; ensuite, elle devient irrévocable. Toute demande d’individualisation (modèle 166) oblige à déposer une déclaration, même après révocation.
Partenaires : dans la déclaration uniquement
Rien à faire en cours d’année. Après l’année, coche l’imposition collective (ou avec réallocation) dans le modèle 100 signé par les deux (case 312 du modèle 100 de 2025 pour des résidents ; case 404 pour des non-résidents, avec la demande d’assimilation en case 402), au plus tard le 31 décembre 2026 pour tes revenus 2025. À la première demande : certificat du Parquet général pour un partenariat luxembourgeois, ou document officiel étranger (attestation de PACS, par exemple) couvrant toute l’année.
Frontaliers mariés
D’abord l’assimilation, puis le choix du mode d’imposition, par le modèle 166 pour la retenue et le modèle 100 après l’année. Si tu hésites sur la démarche, lis déclaration ou décompte annuel.
Un exemple chiffré à deux profils
Deux couples mariés résidents, sans enfant, tous deux salariés, revenus 2025. Montants : revenu imposable avant abattement extra-professionnel, impôt calculé avec le barème applicable depuis 2025 et 7 % de fonds pour l’emploi, hors crédits d’impôt.
Paul et Inès : 80 000 € et 20 000 €
- Collectif : 100 000 − 4 500 = 95 500 € ; classe 2, donc 2 × l’impôt sur 47 750 € = 13 132 €, soit 14 051 € avec le fonds pour l’emploi.
- Individuel pur, fonds pour l’emploi compris : Paul 80 000 − 2 250 = 77 750 €, soit 19 353 € ; Inès 20 000 − 2 250 = 17 750 €, soit 411 € ; total 19 764 €.
- Écart : le collectif leur fait payer 5 713 € de moins par an.
Lina et Hugo : 50 000 € chacun
- Collectif : même base de 95 500 €, soit 14 051 €.
- Individuel pur : 47 750 € chacun, soit environ 7 026 € chacun, 14 051 € au total (arrondis).
- Écart : aucun.
L’individuelle avec réallocation à 50/50 donne, par construction, le même impôt que le collectif. Pour lire ces montants, regarde le barème et le taux marginal. Chez trigger, on constate que les couples à revenus très inégaux sont ceux qui perdent le plus en passant à l’individuelle pure sans avoir fait le calcul.
Les erreurs fréquentes
- Penser que l’individuelle pure est plus avantageuse en cas de gros écart de revenus : c’est l’inverse.
- Laisser passer le 31 décembre de l’année qui suit : le choix n’est plus pris en compte, et un choix antérieur devient irrévocable.
- Demander le collectif en tant que partenaires après une séparation ou un emménagement en cours d’année : les conditions portent sur toute l’année.
Ce qui pourrait changer
Le projet de loi n° 8676, déposé le 6 janvier 2026, prévoit dans sa version déposée une classe d’impôt unique « U » qui remplacerait les classes 1, 1a et 2 à partir de l’année fiscale 2028. Les personnes en classe 1 et 1a y passeraient automatiquement ; les couples déjà en classe 2 pourraient garder le régime actuel pendant une transition de 25 ans, avec la possibilité de passer en classe U à tout moment, sans retour en arrière (Chambre des Députés, 6 janvier 2026).
Au 9 octobre 2026, ce texte est encore en commission et n’est pas voté : rien ne change pour tes revenus 2025 et 2026.
Tes questions, nos réponses
Non. Le partenariat n’est pas inscrit sur la fiche de retenue et la classe 2 n’y figure pas pour cette raison. L’imposition collective ne s’obtient qu’après l’année, par la déclaration, si les conditions sont remplies sur toute l’année.
Des résidents qui se marient en cours d’année sont imposés collectivement pour cette année (article 3 LIR), sauf demande conjointe d’imposition individuelle.
Oui, jusqu’au 31 décembre de l’année qui suit l’année concernée, si la demande a été faite avant ou pendant l’année. Après cette date, le choix est définitif pour l’année en question.