Frais de déplacement : combien déduire pour ton trajet ?
Tu lis en diagonale ?
On t’a préparé le raccourci.
C'est pour toi si
- Tu es salarié et tu habites au Luxembourg à plus de 4 unités de ton lieu de travail.
- Tu es frontalier français, belge ou allemand salarié au Luxembourg : la déduction s’applique aussi, sans condition d’assimilation.
- Tu as déménagé ou changé de lieu de travail en cours d’année.
Pas pour toi si tu espères déduire tes vrais frais (carburant, train, péage) : d’après Guichet.lu, le forfait couvre tous les frais du trajet et aucun montant réel plus élevé ne peut être déduit.
Les chiffres à retenir
| Élément | Valeur | Année |
|---|---|---|
| Valeur d’une unité d’éloignement | 99 € par an | 2025 et 2026 |
| Unités non déductibles | Les 4 premières (396 €) | 2025 et 2026 (depuis 2013) |
| Plafond | 26 unités retenues, soit 2 574 € par an, atteint à partir de 30 unités de distance | 2025 et 2026 |
| Mesure | Km à vol d’oiseau entre chefs-lieux de commune, sans tenir compte du moyen de transport | 2025 et 2026 |
| Tableau officiel des unités | Règlement ministériel du 6 mars 2023 (Mémorial A n° 125 du 10 mars 2023) | Depuis 2023 |
| Frontalier | Commune de domicile vers point d’entrée au Luxembourg, puis point d’entrée vers commune de travail | 2025 et 2026 |
| Arrivée en cours d’année | 1/12 du forfait par mois où tu es imposable au Luxembourg ; un mois d’arrivée entamé compte comme un mois entier d’après Guichet.lu, le montant de ta fiche fait foi | 2025 et 2026 |
| Changement en cours d’année | Hausse dès le début du mois du changement, baisse sans effet sur l’année en cours | 2025 et 2026 |
| Formulaires | 164 R (résident) ou 164 NR (non-résident) pour la fiche en cours d’année, décompte annuel (modèle 163) ou déclaration (modèle 100) après l’année | 2025 et 2026 |
Le calcul en une ligne
Déduction = (unités d’éloignement − 4) × 99 €, plafonnée à 2 574 €.
Les unités entre communes luxembourgeoises figurent dans le tableau annexé au règlement ministériel. Le tableau s’arrête à 30 unités : au-delà, ou si la distance n’y figure pas, on retient 30 unités. Pour un frontalier, le règlement ministériel du 6 février 2012 ajoute deux morceaux : du chef-lieu de ta commune française, belge ou allemande jusqu’au lieu où tu es censé entrer au Luxembourg, puis de cette commune d’entrée jusqu’à ta commune de travail.
Quelques trajets vers Luxembourg-ville :
| Trajet | Unités | Retenues | Déduction par an |
|---|---|---|---|
| Esch-sur-Alzette, résident | 16 | 12 | 1 188 € |
| Ettelbruck, résident | 26 | 22 | 2 178 € |
| Arlon (BE), entrée par Steinfort | environ 8 + 17 = 25 | 21 | environ 2 079 € |
| Thionville (FR), entrée par Frisange ou Dudelange | environ 28 à 30 | 24 à 26 | environ 2 376 € à 2 574 € |
| Metz (FR) | plus de 30 | 26 | 2 574 € |
| Trèves (DE), entrée par Mertert (Wasserbillig) | environ 13 + 27 = 40 | 26 | 2 574 € |
Côté luxembourgeois, les unités viennent du tableau officiel. Côté étranger, ce sont des estimations trigger à vol d’oiseau, et le point d’entrée retenu dépend de l’ACD : le montant qui fait foi est celui de ta fiche de retenue. Pour Thionville, l’écart entre les deux points d’entrée possibles change le résultat de près de 200 €.
Comment obtenir ta déduction
Vérifie la ligne FD de ta fiche de retenue
La fiche de retenue d’impôt est émise et mise à jour d’office par l’ACD ; ton employeur se contente d’appliquer ce qui y figure. Le montant des frais de déplacement apparaît sous le code FD, et aussi sur le certificat de rémunération de fin d’année.
Si le montant manque ou ne colle pas à tes communes
Résident : formulaire 164 R, envoyé au bureau de la retenue d’impôt sur les traitements et salaires (RTS) compétent pour ton domicile. Non-résident : formulaire 164 NR, au bureau RTS Non-résidents (21, rue Eugène Ruppert, Luxembourg). Indique ta commune de travail (plusieurs sites possibles, avec leur fréquence) et joins une attestation de ton employeur en cas de changement.
Pour une année passée
Tu corriges via le décompte annuel (modèle 163) ou ta déclaration (modèle 100), au plus tard le 31 décembre de l’année qui suit : le 31 décembre 2026 pour tes revenus 2025 (Guichet.lu). Voir notre fiche décompte annuel.
Si tu déménages
Plus loin : signale-le avec le 164 R ou 164 NR, la hausse compte dès le début du mois du changement. Plus près : ta déduction ne baisse pas avant l’année suivante.
Un exemple chiffré
Prenons Julien, frontalier belge qui habite Arlon et travaille à Luxembourg-ville.
- Arlon vers Steinfort, son point d’entrée : environ 8 unités (estimation)
- Steinfort vers Luxembourg : 17 unités (tableau officiel)
- total : 25 unités, moins les 4 non déductibles = 21 unités
- déduction annuelle : 21 × 99 € = 2 079 €
Sur son impôt luxembourgeois, si son revenu imposable se situe entre 54 090 € et 117 450 €, son taux marginal (le taux appliqué à la dernière tranche de son revenu) est de 39 % (barème applicable depuis 2025, ACD). Ces 2 079 € valent alors environ 2 079 × 39 % × 1,07 = 868 € par an, contribution de 7 % au fonds pour l’emploi comprise.
S’il avait commencé son emploi le 1er avril 2025, il n’aurait eu droit qu’à 9/12 du forfait pour 2025 : 2 079 × 9/12 = 1 559,25 €.
Cette déduction s’ajoute aux autres lignes de notre checklist des déductions. Côté Belgique, France ou Allemagne, la suite se passe dans ta déclaration du pays de résidence.
Les erreurs fréquentes
- Compter les kilomètres par la route : c’est la distance à vol d’oiseau entre chefs-lieux de commune.
- Oublier que les 4 premières unités ne comptent pas.
- Attendre que l’employeur corrige : c’est l’ACD qui établit la fiche, la demande passe par le 164 R ou le 164 NR.
- Frontalier : mesurer en ligne droite jusqu’au bureau au lieu de passer par le point d’entrée au Luxembourg.
Tes questions, nos réponses
Non. D’après Guichet.lu, le forfait couvre tous les frais du trajet et aucun frais effectif plus élevé n’est admis. Pour tes autres frais professionnels (hors trajet), les frais réels restent possibles s’ils dépassent le forfait de 540 € pour frais professionnels (frais d’obtention).
Dans le tableau annexé au règlement ministériel du 6 mars 2023, publié au Mémorial A n° 125 sur Legilux. Le tableau s’arrête à 30 unités : au-delà, ou si la distance n’y figure pas, on retient 30 unités.
Non : 1/12 par mois où tu étais imposable au Luxembourg. Si tu es arrivé en milieu de mois, Guichet.lu compte ce mois comme un mois entier : vérifie quand même le montant inscrit sur ta fiche. Chez trigger, on voit souvent ce cas chez les nouveaux arrivants qui ont commencé au printemps.